债务重组业务所得税案例分析

债务重组业务所得税案例分析

以低于债务账面价值的现金清偿债务

[例1] 2003年1月10日，A公司销售一批材料给B公司，不含税价格为100万元，

增值税税率为17%。当年3月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，

经双方协议，A公司同意减免B公司20万元债务，余额用现金立即清偿。A公司未对债

权计提坏账准备。

1.B公司：

账务处理：

重组债务的账面价值

1 000 000+1 000 000x17%=1 170 000

应支付的现金 970 000

差额 200 000

借：应付账款 1 170 000

贷：银行存款 970 000

资本公积--其他资本公积 200 000

同时，20万元应作为“债务重组所得”计入当期应纳税所得额。

2.A公司;

借：银行存款 970 000

营业外支出--债务重组损失200 000

贷：应收账款1 170 000

该公司确认的20万元债务重组损失，可冲减应税所得额。