以现金、非现金资产两种方式的组合进行
以现金、非现金资产两种方式的组合进行债务重组
例1，甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人。甲企业于2008年5月18日向乙企业销售产品一批，产品销售收入为1 000 000元，增值税销项税为170 000元，双方约定的付款日期为7月18日。债务到期，乙企业由于发生财务困难，无法偿还该项债务。经与甲企业协商，于2008年7月30日达成如下债务重组协议：乙企业支付现金100 000元，并以一项库存商品抵偿债务，库存商品的成本为600 000元，公允价值为700 000元，销项税为119 000元。要求分别编制甲、乙企业与债务重组有关的会计分录。
乙企业
1.计算：
重组收益=重组债务账面价值-
=1 170 000-
=251 000
转让损益=转让非现金资产公允价值-转让非现金资产账面价值
=700 000-600 000
=+100 000 0
2.会计分录：
借：应付账款—甲企业1 170 000
贷：银行存款100 000
贷：主营业务收入700 000
贷：应交税费—应交增值税—销项税额 119 000
贷：营业外收入—债务重组利得251 000
借：主营业务成本 600 000
贷：库存商品600 000
甲企业
1.假设甲企业已计提坏账准备251 000元时：
借：银行存款 100 000
借：库存商品 700 000
借：应交税费—应交增值税—进项税额 119 000
借：坏账准备 251 000
贷：应收账款—乙企业 1 170 000
2.假设甲企业已计提的坏账准备为241 000元时：
借：银行存款 100 000
借：库存商品 700 000
借：应交税费—应交增值税—进项税额 119 000
借：坏账准备 241 000
借：营业外支出—债务重组损失10 000
贷：应收账款—乙企业 1 170 000
3.假设甲企业已计提坏账准备261 000元时：
借：银行存款100 000
借：库存商品700 000
借：应交税费—应交增值税—进项税额119 000
借：坏账准备261 000
贷：应收账款—乙企业 1 170 000
贷：资产减值损失 10 000
