关于增值税一般纳税人进项税额的抵

【运费抵扣范围】关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题

运输费用进项税额的抵扣。

1.准予计算进项税额扣除的货运发票种类。根据规定，增值税一般纳税人外购和销售货物所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据，

是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国

有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票

种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。

2.准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输

方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票

上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。

3.纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高、经过审查不合理的，不予抵

扣运输费用。

商业企业接受投资、捐赠和分配的货物抵扣进项税额的手续。根据《国家税

务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》的规定，增值税

一般纳税人购进货物其进项税额的抵扣，商业企业必须在购进货物付款后才能够申报抵

扣进项税额。对商业企业接受投资、捐赠和分配的货物，以收到增值税专用发票的时间

为申报抵扣进项税额的时限。在纳税人申报抵扣进项税额时，应提供有关投资、捐赠和

分配货物的合同或证明材料。

购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳

务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的

单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

分期付款方式购进货物的抵扣时间。商业企业采取分期付款方式购进货物，

凡是发生销货方是先全额开具发票，购货方再接合同约定的时间分期支付款项的情况，

其进项税额的抵扣时间应在所有款项支付完毕后，才能够申报抵扣该货物的进项税额。

增值税一般纳税人违反上述第、项规定的，税务机关应从纳税

人当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，以后无论是否支付款项，均不得计入

进项税额申报抵扣。